* المحاسبه عن الاستثمار فى الذهب فى ظل معايير المحاسبه الدوليه
How to account for investment in gold under IFRS?

•احد المؤثرات التى لا يمكن تجاهلها هو ما توقعه العديد من الاقتصاديين الآثار الاقتصادية المدمرة للوباء أن الذهب سيكون بمثابة السبيل للحفاظ على الثروة preservation of wealth – الملاذ الامن للثروات – بمعنى مخزن اساسى للقيمه value storage لذلك بدأ العديد من الناس والمؤسسات الآن في الاستثمار في الذهب – و السوال المنطقى فى فكر اى محاسب يعمل فى مثل هذا النشاط او يراقب عليه هو …. كيف تكون المعالجه المحاسبيه للاستثمار فى الذهب – عند بداية كتابتى للمقال و بعد نقاش حاد مع احد الزملاء توارى الى ذهنى خيارين للمرجع المعالجه و هما :

– المعالجه طبق IAS – 32\IFRS – 9 كاداه ماليه
– المعالجه طبق IAS – 40 كاستثمار عقارى
فمن خلال دراستى للمعايير الدوليه ليس هناك معيار دولى يعالج المعادن مثل الذهب و الفضه – و لا يمكن الاقرار بان المحاسبه عن الاستثمار فى الذهب تعالج كادوات ماليه حيث انه طبقا لتعريف الادوات الماليه فهى تنشأ من ترتيبات تعاقديه و هذا لا ينطبق على الاستثمار فى الذهب

و كذلك لا يمكن معالجتها كاستثمار عقار طبق المعيار 0IAS – 4 حيث لا ينطبق عليها ايضا تعريف المعيار للاستثمار العقارى بانه الاراضى او العقارات او كلاهما معا و لم يذكر الذهب او اى معدن نفيث و بالبحث فان المعيار الدولى IAS – 2 – المخزون قد تحدث عن الذهب

– على الوكلاء و التجار قياس المخزون بالقيمه العادله ناقصا منها تكلفة البيع على ان يتم الاعتراف بالتغير فى القيمه العادله فى الارباح و الخسائر فى فترة التغيير و مع ذلك ينطبق على السلع التى يتم الاتجار فيها و لا ينطبق على الذهب كمخزن للقيمه
و لذلك يجب تطوير السياسه الماليه طبق المعيار ( الاخطاء المحاسبيه و التغيير فى السياسات )I AS – 8

– و الذى يفيد بالرجوع الى مصادر مؤكده عند اعداد السياسه الماليه – و هنا لا يوجد معيار محاسبى يعالج الذهب لذلك تم البحث فى الاطار المفاهيم للمحاسبه او اى انواع معايير اخرى

– السياسه المحاسبيه للاستثمار فى الذهب :
لوضع السياسه المحاسبيه المناسبه يجب ان حصر العمليات المحاسبيه المطابقه للاستثمار فى الذهب و معرفة خصائص الاستثمار فى الذهب
– ليس له عمر محدد
– قيمته العادله غالبا ما توجه للزياده على مدار الوقت
– الغرض الاساسى هو مخزن القيمه و منه يمكن الحصول على دخل عن طريق زيادة راس المال
– و يعتبر نموذج القيمه العادله المطبق فى المعيار الدولى IAS – 40 مناسب للتطبيق على الاستثمار فى الذهب

و مع ذلك فعند النظر الى اصل مالى مثل الاسهم و الذى قد تم شرائه من الزياده الناتجه عن راس المال فهنا يمكننا قياس هذا الاصل المالى بالقيمه العادله من خلال الارباح و الخسائر و التى تطابق نموذج الثيمه العادله كما حدده معيار IAS – 40

• كيف يمكن تطبيق نموذج القيمه العادله على الذهب ؟؟؟
How should we apply fair value model to gold?

مبدئيا يمكن قياس اقناء الذهب بالقيمه العادله و لكن هذا لا يتطابق مع المعيار IAS – 40 – و الذى يتطلب ان يتم قياس الاستثمارات العقاريه بالتكلفه – و هذا لا يضر فى شىء حيث ما نقوم به هنا هو تطوير السياسه المحاسبيه المتبعه عند اثبات الاستثمار فى الذهب و لا حاجه لنا باخذ المعالجه كما حددها المعيار IAS – 40

و طبقا لطبيعة و الغرض من الاستثمار فى الذهب فان القيمه العادله تعتبر طريقه مناسبه – و لكن فى اثناء القياس اللاحق عند اعداد القوائم الماليه – فقد نحتاج الى اعادة قياس الذهب بالقيمه العادله و اثبات التغيرات فى القيمه فى الارباح و الخسائر دون ان يتم حساب اهلاك

– و يجب تذكر ان المعيار الدولى IAS – 8 قد الزمنا على البحث عن معالجه مشابهه فى المعايير الدوليه – و هو ما تم القيام به هنا – حيث ان اكثر المعالجات تشابه هى معالجة القيمه العادله طبق المعيار IAS-40